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补缴税款后如何调账

问：我厂是增值税一般纳税人，2003年2月购入固定资产47000元，其中税金6829.06元；其他配件3076.92元，税金523.08元，共付款50600元。收到供货单位提供的一份增值税发票后，作账务处理：

　　借：固定资产　　47000
　　 存货　3076.92
　　 应交税金——应交增值税（进项税额）　　523.08

　　 贷：银行存款　50600。
　　 后经税务部门检查发现，我厂固定资产相关税金6829.06元在认证时与配件税金523.08元一并给予了抵扣，要求补缴税金6829.06元，我厂已经缴纳，并作调整会计会录：借记“应交税金———应交增值税（进项税额转出）”，贷记“银行存款”。但调整后我厂的“应交税金”账户始终不平，请问应如何处理？

　　株洲市德光设备制造厂财务部答：增值税相关法规规定，企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，你厂购入固定资产时的账务处理是正确的。但由于固定资产中的税金6829.06元在认证时一并给予了抵扣，将会造成“应交税金”的会计核算与实际缴纳不一致，形成“应交税金”核算的应缴数大于实际缴纳数的结果，最终相差数额就是6829.06元，体现在“应交税金”会计核算最后会出现贷方余额（未交增值税）6829.06元。因此，只要将这笔税款按照税务部门的检查意见及时申报缴纳，并按正常的缴税款纳的会计账务处理要求进行处理即可。

　　 借：应交税金——未交增值税　　6829.06

　　 贷：银行存款　6829.06。
　　 你所进行的会计处理，是“应交税金”子科目的错误，应该不会影响“应交税金”一级科目的平账，只要作调整分录更正即可。